Gewährung Von Aktienoptionen An Ausländische Arbeitnehmer

Wenn US-Mitarbeiter Optionen aus Nicht-U. S.-Unternehmen gewährt werden Die Autoren skizzieren die steuerlichen Konsequenzen für US-Mitarbeiter, denen Aktienoptionen oder andere Formen der Kapitalbeteiligung von nicht US-amerikanischen multinationalen Unternehmen gewährt wurden. Zu den Themen gehören die steuerlichen Auswirkungen der Bundesrepublik auf den Verkauf, die Zahlungsmethoden und die Meldepflichten, die Sozialversicherungspflichten, die staatlichen und kommunalen Steuern sowie die Verpflichtungen. Autor: Guldberg, Christopher G. Wydajewski, Brian K. Verlag: Warren, Gorham Lamont, Inc. Publikationsname: Zeitschrift für Unternehmensbesteuerung ISSN: 0094-0593 Jahr: 2001 Analyse, Vergütungen und Leistungen, Ausländische Kapitalgesellschaften, Steuerplanung Kommentieren Sie diesen Artikel oder fügen Sie neue Informationen zu diesem Thema: Überblick über die ausländische Besteuerung von Aktienoptionen Der Autor diskutiert die US-und ausländische Besteuerung von Anreiz Mitarbeiter Aktienoptionen, wenn die Leistungen von US-Unternehmen an ihre ausländischen Mitarbeiter zur Verfügung gestellt werden. Themen wie Erfassung und Einbeziehung von Einkommen und Verfügbarkeit von Steuerabzügen für ausländische Tochtergesellschaften werden diskutiert. Autor: Wydajewski, Brian K. Herausgeber: Warren, Gorham Lamont, Inc. Publikationsname: Zeitschrift für Unternehmensbesteuerung ISSN: 0094-0593 Jahr: 1997 Steuerrecht, Öffentliche Finanzen, Pensionspläne, Aspekte, Mitarbeiteraktienoptionen, Incentive-Aktienoptionen Kommentieren Sie diesen Artikel oder fügen Sie neue Informationen zu diesem Thema hinzu: 2002 Internationale Entwicklungen bei der Besteuerung von Aktienkompensationen Aktuelle Entwicklungen bei der Besteuerung von Kapitalbeteiligungen einschließlich Aktienoptionen in sieben Ländern in Europa und Asien Werden überprüft. Autor: Wydajewski, Brian K. Herausgeber: Warren, Gorham Lamont, Inc. Publikationsname: Unternehmensbesteuerung Thema: Recht ISSN: 1534-715X Jahr: 2003 Rechtliche Fragen Kriminalität, Regulierung (cont), Regulierung, Steuern, Zu diesem Artikel oder fügen Sie neue Informationen zu diesem Thema: Themen Liste: Vereinigte Staaten, Steuern, Gesetze, Vorschriften und Regeln, Aktienoptionen, Einkommenssteuer, Leistungen an Arbeitnehmer Diese Website ist nicht mit Dokumentenautoren oder Urheberrechtsinhabern verbunden. Diese Seite dient nur zu Informationszwecken. Unbeabsichtigte Fehler sind möglich. Einige Teile kopieren 2017 Advameg, Inc. September 7, 2015 Hintergrund Regeln für die Besteuerung von Aktienoptionen Eine nicht-gesetzliche Aktienoption unterscheidet sich von einer sogenannten gesetzlichen Aktienoption. Die gesetzlichen Aktienoptionen müssen sehr spezifische Anforderungen nach dem US-Steuerrecht erfüllen, und ich habe noch nie einen im Zusammenhang mit einer ausländischen Beschäftigung gesehen. Eine nicht-gesetzliche Aktienoption ist das, was die meisten Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, von ihren Nicht-US-Arbeitgebern im Rahmen ihres Entschädigungspakets erhalten. Es ist wichtig zu erkennen, dass es unterschiedliche Regelungen in Bezug auf steuerliche Konsequenzen gibt, wenn einem Arbeitnehmer eine nicht gesetzliche Aktienoption gewährt wird und wenn der Mitarbeiter die ihm zugrunde liegenden Aktien durch seine Ausübung dieser Option kauft. Diese sind unten aufgeführt. Optionszusage Hat eine nicht-gesetzliche Option zum Zeitpunkt der Gewährung keinen sog. Sog. Leicht feststellbaren Marktwert (FMV), so realisiert der Arbeitnehmer im Allgemeinen keine Entschädigung bis zum Zeitpunkt der Ausübung dieser Option. Bei nicht öffentlich gehandelten Unternehmen hätten die gewährten Optionen im Allgemeinen keine leicht feststellbaren FMV im Sinne der jeweiligen Steuerregeln. Siehe Treas. Reg. Sek. 1.83-7 (a) - (b). Daher wird in einfachen Worten, wenn ein US-Steuerzahler solche Optionen von seinem Arbeitgeber gewährt wird er nicht als Entschädigung erhalten haben, dass er über seine Steuererklärung zu berichten hätte. Es gibt eine wichtige Einschränkung dieser allgemeinen Regel. Bitte sehen Sie die Diskussion über eine mögliche Steuerfalle 8211Code Abschnitt 409A 8212 in Teil III dieses Blog-Post. Ausübung der Option (Kauf der Aktie) Im üblichen Fall wird der Arbeitnehmer bei Eintritt einer solchen Option ordentliches Einkommen (Entschädigungseinkommen) realisieren. Dies entspricht dem Überschuss der FMV der Aktie, die bei Ausübung über den von ihm gezahlten Optionspreis erworben wurde. Der ausländische verdiente Einkommensausschluss sollte für dieses Einkommen gelten, wenn die Dienstleistungen, auf die sich die Option bezieht, im Ausland durchgeführt wurden, da das in der Aktie liegende Handelselement eine Art von ausländischem Erwerbseinkommen ist, dh Einkommen für persönliche Dienstleistungen, die in einem Ausland erbracht werden Land. Wenn die von dem Arbeitnehmer erworbene Aktie als im Wesentlichen unverfallbar betrachtet wird, wird der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der Option nicht besteuert. Treas Reg. Abschnitt 1.83-3 (b). Damit der Bestand im Wesentlichen unverfallbar ist, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein. Das Lager muss sein. (I) so beschränkt, dass ein erhebliches Verzugsrisiko besteht und (ii) nicht übertragbar ist. Wenn diese erfüllt sind, wird der Arbeitnehmer nicht zum Zeitpunkt der Ausübung der Option besteuert, sondern später, wenn eine dieser Beschränkungen verschwindet. (Bitte beachten Sie, dass nur eine verschwindet, nicht beide, um die Zeit der Besteuerung auszulösen). Die Steuer wird auf die Spread zu diesem späteren Zeitpunkt zwischen der FMV der Aktie über den Optionspreis für die Aktie (falls vorhanden) bezahlt werden. Unter der Annahme, dass der Wert der Aktie in der Zwischenzeit gestiegen ist, wird der Arbeitnehmer höhere Steuern zahlen (dies ist so, weil er mehr Entschädigungseinkommen haben und Entschädigung Einkommen wird behandelt und besteuert wie gewöhnliche Einkommen mit einem Höchstsatz von 39,6). Wenn hingegen der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der nicht-statutarischen Option Erträge erwirbt (dies geschieht, weil die Aktie, die er durch Ausübung der Option erworben hat, nicht im Wesentlichen nicht ausgeübt wird), würde er eine Basis in der Aktie erwerben, die der FMV der Aktie entspricht Und wenn er die Aktie verkauft, würde jede künftige Aufwertung nach dem Ausübungszeitpunkt ihm als Kapitalgewinn besteuert werden. Die Veräußerungsgewinne sind im Vergleich zu den normalen Ertragsteuersätzen sehr günstig, wenn der Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert wird. Eine Höchstquote von 15 gilt allgemein für Einzelfilter mit einem steuerpflichtigen Einkommen von nicht mehr als 413.200 (464.850 für die gemeinsame Anmeldung). Langfristige Veräußerungsgewinne, die diese Schwellen überschreiten, werden mit einem Satz von 20 besteuert. Code Section 83 (b) Wahlkodex Section 83 gibt eine Wahl, durch die der Mitarbeiter dieses Steuerergebnis ändern kann. Die Wahl ist nur möglich, wenn die Aktie, die er bei Ausübung der Option erwirbt, wie oben erwähnt im Wesentlichen unverfallbar ist (dh (i) eingeschränkt und (ii) nicht übertragbar ist). Die Wahl erfordert, dass der Arbeitnehmer im Jahr der Ausübung der Option die gewöhnliche Einkommenssteuer bezahlt, obwohl die Aktie, die er erhält, noch beschränkt ist und nicht übertragbar ist (d. H. Die Anforderungen von (i) und (ii) erfüllt sind). Die Steuer beruht auf dem Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung über den für die Immobilie gezahlten Betrag. (Beachten Sie, dass die Wahl immer noch verfügbar ist, auch wenn der Arbeitnehmer den vollen Wert bezahlt, und es ist kein Handelselemente beteiligt Treas Reg. Sektion 1.83-2 (a)). Andere steuerliche Konsequenzen sind, dass das Einkommen unterliegt der Einbehaltung der Mitarbeiter erhält eine Steuerbemessungsgrundlage in der Eigenschaft gleich der FMV zum Zeitpunkt der Übertragung, wenn die Beschränkungen der Aktie verschwindet er zahlt keine zusätzliche Steuer und wenn er später verkauft die Aktie, Jede zusätzliche Bewertung wird als Kapitalgewinn behandelt. Der Vorteil der Wahl nach § 83 (b) ist, dass sie dem Arbeitnehmer die Möglichkeit gibt, die Aktie als Arbeitnehmer zu behandeln (sobald er die gewöhnliche Einkommenssteuer auf die bei der Übertragung der Aktie bei der Ausübung der Option erworbene Vergütung bezahlt hat) Für steuerliche Zwecke. Als Ergebnis kontrolliert er den Zeitpunkt der künftigen steuerlichen Konsequenzen, bis er die Aktie später verkauft, und darüber hinaus erhält er Kapitalgewinn Behandlung auf diese Wertschätzung, wenn er verkauft. Dies ist ein großer Vorteil, da die Kapitalzuwachsraten viel niedriger sind als die normalen Einkommensraten. Der Nachteil der Wahl ist, dass der Arbeitnehmer muss Steuern bezahlen vorne vorausgesetzt, der Wert bei Ausübung ist höher als der Preis, den er für die Aktie zahlt. Auch, wenn die Aktie nicht im Wert steigt, sondern nimmt einen Rückgang statt, kann der Mitarbeiter möglicherweise am Ende mehr Steuern zahlen, als er sonst bezahlt hätte, wenn eine der Einschränkungen verschwunden. Teile II und III dieses Blogpostes werden die Regeln für die Durchführung der Sektion 83 (b) Wahl, mögliche Steuerfalle und die alle wichtigen Informationen Berichterstattung, die erforderlich ist, zu prüfen. Folgen Sie mir auf Twitter: VLJekerFive rechtliche Risiken zu prüfen, wenn Angebot Aktien an ausländische Arbeitnehmer U. S. Arbeiter arent die einzigen, die Aktienpläne fordern. In zunehmendem Maße finden internationale IT-Unternehmen heraus, dass ausländische Mitarbeiter gleiche Vorteile erwarten. Aber es gibt Gefahren zu bieten Aktienoptionen oder Kaufpläne im Ausland. Wir fragten einen Experten, um herauszufinden, was CIOs und andere Führungskräfte wissen sollten, bevor sie einen ausländischen Aktienplan anbieten. In den meisten Ländern gibt es keine Gesetzgebung, die speziell auf Aktienpläne, so was Sie brauchen, um zu betrachten sind mehrere Quellen des Gesetzes, sagte Raji Antoun, ein Principal in der internationalen Beratungspraxis mit William M. Mercer. Antoun identifiziert vier Bereiche des Rechts, die Ihren Lagerplan beeinflussen können: Steuerrecht Währung Foreign Exchange Regulation Arbeitsgesetze Datenschutz-und Sicherheits-Gesetze Steuergesetze Youll müssen darauf achten, wenn die Optionen besteuert werden. Einige Länder besteuern die Optionen, wenn sie gewährt werden, andere Steuermöglichkeiten, wenn sie ausgeübt werden, und noch andere Steuern nur, wenn die Aktien verkauft werden, nach Corey Rosen, Executive Director des Nationalen Zentrums für Employee Ownership (NCEO). In einigen Fällen , Könnten Ihre Mitarbeiter Optionen zweimal, einmal in den USA und einmal im Heimatland besteuert werden, so sicher sein, überprüfen Sie Steuer Gesetze auf beiden Seiten des Ozeans. Sie wollen nicht, um einen Mitarbeiter eine Option in einem Land nur für den Mitarbeiter zu finden, dass seine steuerpflichtige auf Zuschuss, sagte Rosen. So youve gegeben diesem Mitarbeiter das Recht, Aktien in der Zukunft kaufen, aber im Moment hat er Steuern zu zahlen, und er kann nicht denken, dass viel von einem Vorteil. Devisenbeschränkungen Einige Länder beschränken auch, wie viel Geld das Land verlassen kann, sagte Antoun. Zum Beispiel hat Südafrika eine maximale Lebenszeit Geldbetrag, der außerhalb des Landes gesendet werden kann, obwohl die Menge jährlich ändert. Brasilien hat auch Devisenbeschränkungen, ermöglicht aber bis zu 20.000 pro Jahr für Arbeitgeber gesponserte Aktienpläne, Optionen oder Käufe. China erlaubt es den Bürgern nicht, mehr als 500 außerhalb des Landes in einem bestimmten Jahr zu übertragen, sagte Antoun. Das chinesische Recht verbietet auch Beschäftigte, ausländische Wertpapiere zu halten. Doch William M. Mercers 1999 Gesamtvergütung Umfrage in China zeigt, dass 34 Prozent der multinationalen Unternehmen bieten ihre Mitarbeiter mit einer Art von Aktienplan. Unter High-Tech-Unternehmen ist der Anteil sogar noch höher: 48 Prozent bieten eine Art von Aktienplan für chinesische Mitarbeiter. Wie ist das möglich In Ländern mit Devisenbeschränkungen, seine schwer zu bieten, was US-Mitarbeiter einen Aktienkauf oder Aktienoptionsplan betrachten würde, sagte Antoun. Um diese Barriere zu umgehen, beschränken Unternehmen manchmal die Art und Weise, wie ausländische Mitarbeiter ihre Optionen auf eine bargeldlose Ausübungsoption ausüben können, die es Beschäftigten in diesen Ländern ermöglicht, Aktien am selben Tag zu kaufen und zu verkaufen und die Erlöse in der lokalen Währung zu bezahlen. Allerdings, Antoun gewarnt, dass, weil das Gesetz nicht klar ist, könnten Unternehmen ein Risiko, wenn sie diese Praxis verwenden. Arbeit Gesetze In einigen Ländern, bietet Aktienpläne können am Ende kostet Ihr Unternehmen Geld, sagte Antoun. In Lateinamerika zum Beispiel hat ein Arbeitnehmer, der gekündigt wird, Anspruch auf Abfindung. Dieser Betrag wird durch das Einkommen der Mitarbeiter bestimmt. Wenn dieses Land zählt Aktien als Teil des Einkommens der Mitarbeiter, würde es erhöhen die Menge Ihrer Firma zu zahlen haben, wenn Sie jemals Feuer der Mitarbeiter, sagte Antoun. Sie sollten auch auf soziale Sicherheit Gesetze. Einige Länder, einschließlich des Vereinigten Königreichs, Frankreichs und Schwedens, verlangen von den Arbeitgebern, einen Teil der Sozialversicherungssteuer auf die den Mitarbeitern gewährten Aktienerlöse zu zahlen. Das sollte nicht übersehen werden, weil das ziemlich bedeutsam sein kann, warnte Antoun. Datenschutz - und Sicherheitsgesetze Auch die Datenschutzgesetze können zusätzliche Schritte zur Umsetzung Ihres Aktienoptionsplans vornehmen. Datenschutzgesetze in Europa und einigen außereuropäischen Ländern verbieten die Ausfuhr von persönlichen Daten über einen Bürger, wenn das Land, das die Daten erhält, nicht das gleiche Datenschutzniveau hat, so Antoun. In diesen Ländern müssen Sie die Einwilligung erwerben, und Sie müssen möglicherweise Papierkram oder zumindest benachrichtigen lokalen Behörden über Ihren Plan. Eine weitere Überlegung beim Angebot von Aktienprogrammen im Ausland bezieht sich auf Wertpapiergesetze. In Belgien benötigen Sie zum Beispiel einen Prospekt, wenn Ihr Plan auf mehr als 50 Mitarbeiter ausgedehnt wird. Und im Vereinigten Königreich. Muss die Regierung einen Unternehmensplan zu genehmigen oder es unterliegt verschiedenen Steuergesetzen. Wo anfangen Also mit all diesen rechtlichen Erwägungen, wo sollten Sie beginnen Rosen empfohlen Sie suchen professionelle Unterstützung durch eine große internationale Personalagentur. Sie müssen zu einer dieser Quellen gehen, wo theres einige echte Know-how oder könnten Sie am Ende mit einer Menge von unangenehmen Überraschungen, sagte er. Aber bevor Sie eine Firma kontaktieren, Antoun schlägt vor, Sie überlegen, was Sie wollen Ihren Plan zu erreichen. Sie kommen zu uns und sie sagen: Wir haben diesen Aktienplan in den USA und wir wollen ihn in Übersee erweitern, sagte Antoun. Mi viel eher, bevor sie tun thatsit unten und schauen Sie sich ein paar Dinge: Was sind die Pläne Ziele Was ist ihre Organisationsstruktur und wie passt dieser Plan, die organisatorische Struktur Was sind die finanziellen und rechtlichen Auswirkungen auf das, was sie tun Was sie versuchen Erreichen Zum Beispiel, wenn Ihr Ziel waren zu gewinnen und zu halten Mitarbeiter, wollen Sie nicht wollen, bieten einen Plan, der genug zahlen würde, um Menschen in Ländern mit niedrigen Lebenshaltungskosten in den Ruhestand in ein paar Jahren zu ermöglichen. Auswirkungen von 100 Aktien für drei Jahre gehalten und verkauft für einen Gesamtgewinn von 1.900. Antoun bot ein theoretisches Beispiel für ein Unternehmen mit 100 Optionen für Mitarbeiter in Hongkong und Indonesien. Wenn die Aktie für drei Jahre schätzt und verkauft wird, würde der Erlös 176 Prozent der Beschäftigten zahlen in Indonesien gegenüber einem 11 Prozent Gewinn für die Arbeiter in Hong Kong. Wenn Sie mehr erfahren wollen, die NCEO Gastgeber einer jährlichen Francisco Global Equity Compensation Conference. Die diesjährige Konferenz findet im November statt. Wenn Sie keine Zeit für eine Konferenz haben, können Sie sich die NCEOs Equity-Based Compensation für multinationale Konzerne. Die Beratung über die Gewährung von Aktienoptionen bietet. Mit Tech-Stock-Werte fallen, tun Ihre Mitarbeiter immer noch halten sie ein locken Oder haben sie ihren Glanz verloren Post unten oder teilen Sie Ihre Meinung per E-Mail.